第四条为适应市场，并配合客户的营业消长，每年分两次，可由业务代表呈请调整客户的信用限额，第一次为6月30日，第二次为12月31日，核定方式如第二条。分公司主管视客户的临时变化，应要求业务代表随时调整各客户的信用限额，但若因主管要求业务代表提高某客户信用限额所遭致的倒账，其较原来核定为高的部分全数由主管负责赔偿。
第五条业务代表所收受支票的发票人非客户本人时，应交客户以店章及签名背书，经分公司主管核阅后交出纳，若因疏忽所遭致的损失，则应由业务代表及分公司主管各负1/2的赔偿责任。
第六条各种票据应按记载日期提示，不得因客户的要求不为或迟延提示，但经分公司主管核准者不在此限。催讨换延票时，原票尽可能留待新票兑现后始返还票主。
第七条业务代表不得以其本人的支票或代换其他支票充缴货款，如经发现，除应负责该支票兑现的责任外，以侵占货款依法追究其责任。
第八条分公司收到退票资料后，倘退票支票属于客户本人即发票人时，分公司主管应即督促业务代表于一周内收回票款。倘退票支票有背书人，应即填写支票退票通知单，一联送背书人，一联存查，并进行催讨工作，若因违误所造成的损失，概由分公司主管及业务代表共同负责。
第九条各分公司对催收票款的处理，在一个月内经催告仍无法达到催收目的，其金额在2万元以上者，应即将该案移送法务室依法追诉。
第十条催收或经诉讼案件，有部分或全部票款未能收回者，应取得警察机关证明、邮局存证信函及债权凭证、法院和解笔录、申请调解的裁决凭证、破产宣告裁定等。其中的任何一种证件，送财务部门做冲账准备。
第十一条没有核定信用限额或超过信用限额的销售而遭致倒账，其无信用限额的交易金额由业务代表负全数赔偿责任；超过信用限额部分，若经会计或主管阻止者，全数由业务代表负责赔偿；若会计或主管未加阻止者，则业务代表赔偿80%，会计及主管各赔偿10%。若超过信用限额达20%以上的倒账，除由业务代表负责赔偿外，对分公司主管则视情节轻重予以惩处。
第十二条业务代表应防止而未防止或有勾结行为者，以及没有合法营业场所或虚设行号的客户，不论信用限额如何，全数由业务代表负赔偿责任。送货签单因归罪于业务代表的疏忽而遗失，以致货款无法回收者亦同。
第十三条设立未满半年的客户，其信用限额不得超过人民币2万元。如违反规定而发生呆账，由业务代表负责赔偿全额。
第十四条各分公司业务主管，业务代表于其所负责的销售区域内，允许呆账率（即实际发生呆账金额除以全年销售净额的比率）设定为全年的5‰。
第十五条各分公司业务主管、业务代表其每年发生的呆账率超过允许呆账率的惩处如下：
（一）超过5‰，未满6‰，警告一次，减发年终奖金10%。
（二）超过6‰，未满8‰，申诫一次，减发年终奖金20%。
（三）超过8‰，未满10‰，小过一次，减发年终奖金30%。
（四）超过10‰，未满12‰，小过二次，减发年终奖金40%。
（五）超过12‰，未满15‰，大过一次，减发年终奖金50%。
（六）超过15‰以上，即行调职，不发年终奖金。
若中途离职，其任期中的呆账率达到上列的各项程度时，减发奖金的比例，以离职金计算。
第十六条各分公司业务主管、业务代表其每年发生的呆账率低于5‰时的奖励如下：
（一）低于5‰（不包括5‰），高于4‰（包括4‰），嘉奖一次，加发年终奖金10%。
（二）低于4‰，高于3‰，嘉奖二次，加发年终奖金20%。
（三）低于3‰，高于2‰，小功一次，加发年终奖金30%。
（四）低于2‰，高于1‰，小功二次，加发年终奖金40%。
（五）低于1‰，大功一次，加发年终奖金50%。
若中途离职，不予计算奖金。
第十七条各分公司业务主管、业务代表以外人员的奖励，以该分公司每年所发生的呆账率低于容许呆账率时实行。内容如下：
（一）低于5‰（不包括5‰），高于4‰（包括4‰），每人加发年终奖金5%。
（二）低于4‰，高于3‰，每人加发年终奖金10%。
（三）低于3‰，高于2‰，每人加发年终奖金15%。
（四）低于2‰，高于1‰，每人加发年终奖金20%。
（五）低于1‰，每人加发年终奖金25%。
第十八条分公司因倒账催讨回收的票款，可作为其发生呆账金额的减项。
第十九条法务室依第九条接受办理的呆账，依法催讨收回的票款减除诉讼过程的一切费用的余额，其承办人员可获得如下的奖金：
（一）在受理后6个月内催讨收回者，可获得20%的奖金。
（二）在受理后1年内催讨收回者，可获得10%的奖金。
第二十条依第十一条已提列坏账损失或已从呆账准备冲转的呆账，业务人员及稽核人员仍应视其必要性继续催收，其收回的票款由催收回者获得30%奖金。
第二十一条本办法的呆账赔偿款项，均在该负责人员的薪资中，自确定月份开始，逐月扣赔，每月的扣赔金额，由其主管签呈核准的金额为准。
（第三节）账款管理实用表单
一、应收账款分户明细表
二、问题账款报告书
三、应收应付票据记录表
四、缴款单
五、缴款明细表
六、收款通知单
七、收款通知书
八、收款状况报告书
九、收款日报表
十、月份收款状况表
十一、收货款自动报告表
十二、收款凭证
十三、收款差异调节表
（第四节）账款管理规范化细节执行标准
一、销售与收款循环的内部控制标准
（一）接受客户订单的人员不能同时是负责最后核准付款条件的人员。
（二）付款条件必须同时获得销售部门和专门追踪和分析客户信用情况的信贷部门（或会计部门下的信贷小组）的批准。
（三）发货通知单的编制人员不能同时负责货款的收取、产品的包装和托运工作。
（四）填制发票人员不能同时负责发票的复核工作。
（五）办理退货实物验收工作的人员必须同负责退货账务记录的人员分离。
（六）应收账款的记账人员不能同时成为应收账款的核实人员。
二、应收账款回收标准
应收账款通常在一定的期间内收回。
应收账款的回收，通常可分为现金（例如月底结算，第二个月的10日支付，或以即期支票支付）或票据（如每月15日结算，月底再签发60天的期票）的方式，而比较特殊的例子是与客户的债务（应付账款、预收款、押标金、贷款、销货退回、费用等）相互抵扣的方式。
发生应收账款后，客户的状况可能有所变化，对于该笔账款的回收可能会产生质疑。例如，票据拒付或遭受重大事故或灾害。如果确定无法收回该笔应收账款时，就必须以呆账损失处理。在每一会计期间的期末，估计各期所应负担的呆账损失，并提列呆账。待确定应收账款无法收回时，再作如下会计分录：
借：备抵呆账
贷：应收账款
三、催款书书写标准
催款书
（××）××字第××号
××公司财务科：
你单位于年月日购买的货款金额为元（发票编号）。该货款至今未解入我厂，影响了我厂资金的周转。请接到本通知后一日内进行结算，逾期按银行规定加收的罚金。
如果有特殊情况，则请及时与我厂财务科××联系。
我厂地址：电话：
开户银行：账号：
特此专函
××厂财务科
××××年×月×日
四、往来账款日常控制报告书写标准
总公司：
根据总公司年初《关于加强往来账款日常控制的通知》的精神，我公司加强了对往来账款的日常控制工作，现将一年来对往来账款的日常控制情况报告如下：
（一）基本情况
公司年末往来账款金额140万元，较年初减少40万元，其中应收账款余额75万元，较年初减少30万元；应付账款余额65万元，较年初减少10万元。应收账款周转率14.60%，比上年提高20%；应收账款周转天数40天，比上年减少10天。
（二）加强日常控制措施
1.制定信用政策。往来账款的日常控制中，我们注意掌握顾客的信用资料，根据客户的品质、还债能力、资本实力和客户在市场上的竞争能力等，对客户的信用状况做出综合评定，评定了客户的信用等级。在此基础上，我们结合本公司产销能力和风险承担能力，制定了本公司的信用政策，作为对往来账款进行规划和控制的原则。
2.加强了应收账款的催收工作。除制定信用政策和管理制度作为往来账款的控制原则外，我们还加强了对应收账款的催收工作。为此我公司建立了一个能够及时提供应收账款最新情况的管理信息系统，财会部门还定期编制《往来账款分期明细表》，全面提供往来账款增减变化及构成信息；同时，我公司还制定了合理的收账政策并对发生的应收账款进行及时催收。在收账程序上，一般采取信函通知、电话催收、派员催收和通过法律等手段。
3.建立健全往来款项的结算管理制度。一是建立定期的往来款项审核制度，定期对往来款项进行会审检查；二是建立定期的对账制度，定期发函与各往来单位逐笔核对账款；三是建立往来账款的审批制度，对购销活动实行合同管理，有明确的标的、价格、数量、结算方式、结算时间以及违约责任，并经有关部门及领导批准；四是及时准确地做好往来账款的财务处理，避免造成呆账、坏账损失。
总之，一年来对往来账款的日常控制工作取得了较好的成绩，没有发生大的呆账、坏账损失，往来账款余额中没有长期不清的往来款项，往来账款余额控制在合理的范围之内。
××分公司
××××年×月×日
五、现金收支情况报告书写标准
遵照××市审计局××××年度审计计划安排，我们审计组于××××年××月××日至××日，对××公司财务处本年度现金收支情况进行了审计。现将结果报告如下：
（一）发现的主要问题
1.动用现金3300元购买专控商品。其中××月××日购买沙发5套，支付1500元；××月××日购买照相机两架，支付1800元。上述做法违反了《现金管理暂行条例》第8条关于“购置国家规定的专项控制商品，必须采取转账结算方式，不得使用现金”的规定。
2.坐支现金8350元。今年××月××日坐支销货款8350元，以支付计划外临时工工资。该行为违反了《现金管理暂行条例》第11条第2款关于“开户单位支付现金……不得从本单位的现金收入中直接支付”的规定。
3.公款私存。今年××月至××月，先后六次将出售废旧物品的收入8643.20元擅自截留，并经财务处长同意，以出纳员×××的户名存入××储蓄所。上述行为违反了《现金管理暂行条例》第21条第9款关于“不准将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行”的规定。
（二）处理意见
1.财务处对上述违纪问题应写出书面检查，并应对有关责任人员进行批评教育。
2.公款私存的8643.20元，连同利息应由财务处列入其他销售处理，并建议纪检、监察室进一步检查处理。
（三）审计建议
××公司财务处在现金收支中违纪情况是比较严重的，今后应该吸取教训，建立健全现金管理制度，加强现金管理，认真贯彻执行《现金管理暂行条例》，杜绝违纪现象的发生。
××市审计局审计小组
××××年××月××日
